Зачем нужны акцизы и как они рассчитываются

Реализация и употребление некоторых товаров может наносить прямой вред, как государству, так и его населению. Ввиду того, что запрет или ограничение на продажу подобных товаров считается невозможным или нецелесообразным, на него налагается специальный налог – акциз.

Что такое акцизы и зачем они нужны

Акциз — это косвенный налог, которые распространяется на товары широкого потребления: алкоголь, табачные изделия, бензин. От него напрямую зависит конечная стоимость продукта. Государство позволяет добавлять сумму налога в расчет стоимости товара. На акцизную продукцию устанавливается специальная акцизная марка.

Акциз – это штрафной налог. Чаще всего, им облагаются товары, применение или использование которых приносит прямой вред. Таким образом государство компенсирует возникающие издержки.

Акциз очень важный для государства платеж. Его доля пополнения государственного бюджета составляет от пяти до восьми процентов.

Акцизы регулируются положениями 22-ой главы Налогового кодекса Российской Федерации.

Как рассчитывается акциз

Для того, чтобы определить размер акциза необходимо узнать его налоговую базу. Для каждого вида товаров НБ определяется по-своему.

Существует три вида акцизных ставок:

  • фиксированные – определенная сумма, которая накладывается на каждую отдельно единицу товара;
  • комбинированные рассчитывается из фиксированных показателей и коэффициентов;
  • адвалорные рассчитываются по показателю стоимости товара.

У каждого из них свой метод расчета.

Расчет акциза по фиксированной ставке
Расчёт акциза товаров с комбинированной ставкой

Товары, которые попадают под акциз

Перечень подакцизных товаров определен в 181 статье Налогового кодекса РФ. Ими признаются:

  • этиловый спирт;
  • продукты с содержанием спирта более 9-ти процентов;
  • алкогольная продукция;
  • табак и табачная продукция;
  • легковые автомобили и мотоциклы;
  • бензин, дизельное топливо, авиационный керосин и средние дистилляты;
  • моторные масла;
  • бензол, параксилол, ортоксилол;
  • нефтяное сырье и природный газ;
  • электронные сигареты, жидкости и картриджи для них;
  • виноград, предназначенный для изготовления винных продуктов.

Некоторые из этих товаров требуют наличия специальной маркировки, такие, как сигареты и алкоголь. Акцизная марка позволяет государству контролировать реализацию подакцизных товаров, а покупателю гарантирует качество продукции.

Акцизная марка
Пример акцизной марки на пачке сигарет

В каждой группе подакцизный товаров есть исключения. Например, медицинские товары с содержанием спирта и парфюмерия не облагаются данным налогом.

Кто и когда платит акциз

Поскольку акциз – это косвенный налог и включается в итоговую стоимость товара, его платят сами потребители. Однако, законодательно налогоплательщиками акциза являются: организации, индивидуальные предприниматели и лица, которые импортируют подакцизные товары на территорию Таможенного союза.

Акциз уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Либо производится не позднее 25-го числа третьего месяца налогоплательщиками, которые имеют дело с определенным перечнем товаров.

Акцизы при экспорте

Экспортируемые товары не облагаются акцизами, так как вред от их употребления не повлияет напрямую на государство. Но продавцам необходимо подтвердить свое право на освобождение от акцизов. Для этого нужно собрать и предоставить в налоговую инспекцию пакет документов:

  • внешнеторговый контракт;
  • инвойс;
  • таможенную декларацию и др.

Наличие этих бумаг доказывает факт экспорта и освобождает продавца от уплаты акциза. Документы должны быть собраны и сданы не позднее, чем через 180 дней с момента реализации товара.

Еще необходимо поручительство банка, которое будет гарантировать, что в случае непредставления продавцом документов, за него будут уплачены сумма акциза и начисленные пени.

Пролистать наверх