Включение роялти в таможенную стоимость товаров

Размер таможенной стоимости зависит от цены товара и дополнительных расходов, которые несет импортер. Среди дополнительных расходов можно выделить лицензионные платежи. При ввозе определенных видов товаров они должны быть включены в таможенную стоимость при растаможке.

Что такое роялти

Роялти – это лицензионный платеж за использование патентов, авторских прав, франшиз и других видов интеллектуальной собственности. Это своего рода арендная плата, которая постоянно выплачивается владельцу бренда или франшиз во время их применения.

Виды роялти:

  • процент с оборота за определенный период работы;
  • процент с маржи;
  • фиксированная плата;
  • смешанная схема.

В случае уплаты процентной ставки при расчете таможенной стоимости используется отложенный метод.

Методы расчета таможенной стоимости

Таможенная стоимость – это цена товара, которая указывается в инвойсе. Т.е. фактическая стоимость продукции по контракту, которую планируется продавать на экспорт. Таможенная стоимость определяется декларантом или его представителем и контролируется соответствующим органом.

Таможенная стоимость определяется с целью:

  • вычисления размеров таможенных платежей (налогов, пошлин и акцизов);
  • ведение статистики ВЭД;
  • применения прочих мер по регулированию стоимости товаров.

Существует несколько видов расчета таможенной стоимости, которые используются последовательно.

  • по цене сделки;
  • по цене сделки с идентичными товарами;
  • по цене сделки с однородными товарами;
  • метод вычитывания;
  • метод сложения;
  • резервный метод.

Формула расчета таможенной стоимости:

ТСТ = стоимость покупки + дополнительные расходы (транспортировка, страхование, лицензирование, услуги таможенного брокера и т.д.)

Подробнее о методах расчета таможенной стоимости читайте в нашей статье.

Как роялти влияют на таможенные платежи

Роялти не всегда должен учитываться при расчете таможенной стоимости, что часто приводит к спорам на таможне. Из-за того, что лицензия является интеллектуальной собственностью, то есть чем-то нематериальным, возникают сложности с ее оценкой и влиянием на цену продукта.

Важную роль здесь играет внешнеторговый договор и наличие лицензионного соглашения. В данных документах должны быть прописаны следующие пункты:

  • наличие роялти и порядок его уплаты;
  • возможный запрет на реализацию продукции до уплаты роялти;
  • контроль собственником за производственным процессом;
  • контроль за экспортом.

В таком случае уплата роялти – это необходимое условие купли-продажи, и оно должно учитываться при формировании таможенной стоимости товара.

Налоговая нагрузка на роялти

Хотя иностранный правообладатель может и не являться налоговым резидентом России, он все равно получает прибыть на ее территории. В таком случае НДС и налог на прибыль платит налоговый агент – компания, которая имеет права на интеллектуальную собственность в РФ. В дальнейшем, начисленный лицензионный платеж уменьшается на сумму налога и подлежит вычету. При этом удержанные средства все равно рассматриваются, как часть платежа.

Итог

Включение роялти в таможенную стоимость зависит от множества факторов. В первую очередь от того, насколько четко обговорены условия уплаты между собственником и декларантом. Также, не все роялти могут относится к возимым товарам, либо только их часть. Это должно быть подтверждено соответствующими документами.

Если у вас есть сомнения в правильности проведения сделки, необходимо проверить заполненные документы или скорректировать таможенную стоимость советуем обратиться к таможенному брокеру.

Понравилась статья?

Подпишитесь, и ежемесячно мы будем присылать Вам только полезные и важные материалы и новости в сфере ВЭД.

Пролистать наверх