Размер таможенной стоимости зависит от цены товара и дополнительных расходов, которые несет импортер. Среди дополнительных расходов можно выделить лицензионные платежи. При ввозе определенных видов товаров они должны быть включены в таможенную стоимость при растаможке.
Что такое роялти
Роялти – это лицензионный платеж за использование патентов, авторских прав, франшиз и других видов интеллектуальной собственности. Это своего рода арендная плата, которая постоянно выплачивается владельцу бренда или франшиз во время их применения.
Виды роялти:
- процент с оборота за определенный период работы;
- процент с маржи;
- фиксированная плата;
- смешанная схема.
В случае уплаты процентной ставки при расчете таможенной стоимости используется отложенный метод.
Методы расчета таможенной стоимости
Таможенная стоимость – это цена товара, которая указывается в инвойсе. Т.е. фактическая стоимость продукции по контракту, которую планируется продавать на экспорт. Таможенная стоимость определяется декларантом или его представителем и контролируется соответствующим органом.
Таможенная стоимость определяется с целью:
- вычисления размеров таможенных платежей (налогов, пошлин и акцизов);
- ведение статистики ВЭД;
- применения прочих мер по регулированию стоимости товаров.
Существует несколько видов расчета таможенной стоимости, которые используются последовательно.
- по цене сделки;
- по цене сделки с идентичными товарами;
- по цене сделки с однородными товарами;
- метод вычитывания;
- метод сложения;
- резервный метод.
Формула расчета таможенной стоимости:
ТСТ = стоимость покупки + дополнительные расходы (транспортировка, страхование, лицензирование, услуги таможенного брокера и т.д.)
Подробнее о методах расчета таможенной стоимости читайте в нашей статье.
Как роялти влияют на таможенные платежи
Роялти не всегда должен учитываться при расчете таможенной стоимости, что часто приводит к спорам на таможне. Из-за того, что лицензия является интеллектуальной собственностью, то есть чем-то нематериальным, возникают сложности с ее оценкой и влиянием на цену продукта.
Важную роль здесь играет внешнеторговый договор и наличие лицензионного соглашения. В данных документах должны быть прописаны следующие пункты:
- наличие роялти и порядок его уплаты;
- возможный запрет на реализацию продукции до уплаты роялти;
- контроль собственником за производственным процессом;
- контроль за экспортом.
В таком случае уплата роялти – это необходимое условие купли-продажи, и оно должно учитываться при формировании таможенной стоимости товара.
Налоговая нагрузка на роялти
Хотя иностранный правообладатель может и не являться налоговым резидентом России, он все равно получает прибыть на ее территории. В таком случае НДС и налог на прибыль платит налоговый агент – компания, которая имеет права на интеллектуальную собственность в РФ. В дальнейшем, начисленный лицензионный платеж уменьшается на сумму налога и подлежит вычету. При этом удержанные средства все равно рассматриваются, как часть платежа.
Итог
Включение роялти в таможенную стоимость зависит от множества факторов. В первую очередь от того, насколько четко обговорены условия уплаты между собственником и декларантом. Также, не все роялти могут относится к возимым товарам, либо только их часть. Это должно быть подтверждено соответствующими документами.
Если у вас есть сомнения в правильности проведения сделки, необходимо проверить заполненные документы или скорректировать таможенную стоимость советуем обратиться к таможенному брокеру.